Territori d'oltremare (DOM / COM) — fatturazione elettronica & e-reporting

La riforma francese è scritta per un solo Paese, ma l'IVA francese non copre un solo territorio. Guadalupa, Martinica e Riunione applicano l'IVA con aliquote proprie; Guyana francese e Mayotte sono dipartimenti francesi in cui l'IVA non si applica; le collectivités d'outre-mer (COM) hanno un sistema fiscale tutto loro. Quale dei due canali della riforma — la fatturazione elettronica (una fattura strutturata scambiata tra Plateformes Agréées) o l'e-reporting (dati di transazione trasmessi alla DGFiP) — si applichi a una vendita dipende da dove sono stabiliti venditore e acquirente, non dal fatto che siano entrambi francesi. Questa pagina dà la risposta territorio per territorio, e come modellare ogni caso con l'API Flowie. La norma AFNOR XP Z12-014 lo tratta come caso d'uso 44 (Transactions avec DROM / COM / TAAF).

Le tre situazioni in sintesi

Territorio per territorio

Il codice postale è il segnale più affidabile nei vostri dati: ogni territorio d'oltremare ha il proprio prefisso 97x / 98x.

Chi vende a chi — la matrice dei flussi

Conta la coppia: dove è stabilito il venditore e dove vanno i beni (o, per i servizi, dove si trova il cliente). Leggete la riga che corrisponde alla vostra vendita.

Identificare il territorio nei vostri dati

• Il codice paese resta FR per un DROM. Un'impresa di Saint-Denis de La Réunion è un'impresa francese con un SIREN. Il suo indirizzo riporta "country": "FR" e un codice postale 974xx — il territorio si esprime con l'indirizzo, non con un altro codice paese. È così che è costruito l'esempio del caso 44 del generatore UBL, compreso il paese di consegna BT-80.
• Decide lo stabilimento, non la sede. Una società parigina con un magazzino a Le Port ha un SIREN e due SIRET. Una vendita spedita dal SIRET di Le Port a un cliente della Riunione è una vendita domestica riunionese; la stessa fattura spedita da Parigi è un'esportazione. Associate il territorio allo stabilimento (SIRET) e all'indirizzo di consegna, non all'anagrafica cliente.
• Mettete l'indirizzo di consegna sulle fatture di beni. BG-15 è ciò da cui discende il trattamento IVA. Per un'esportazione verso un DROM è la prova che i beni hanno lasciato la metropoli — e un indirizzo sbagliato lì è un difetto sostanziale che il cliente può rifiutare, non un refuso.
• Le parti di una COM senza SIREN — un'impresa polinesiana identificata dal numéro TAHITI, una caledoniana dal RIDET — sono parti estere per la fattura: usate il codice ISO del territorio (PF, NC, WF) nell'indirizzo e nessun identificativo legale francese.

Aliquote IVA dei DOM e octroi de mer

Tutte e quattro le aliquote dei DOM fanno parte dell'insieme di aliquote francesi che il generatore Flowie controlla: "vatRate": 8.5 su una riga standard viene generato senza avviso. Un'aliquota fuori da quell'insieme viene comunque generata, ma segnalata.

L'octroi de mer non è IVA. È un'imposta locale sui beni che entrano nei cinque DROM (e su quelli prodotti lì), riscossa dalla dogana. Non ha una categoria IVA e non va mai nel riepilogo IVA (BG-23). Se lo riaddebitate a un cliente, fa parte del prezzo o di una maggiorazione a livello di documento (BG-21), e l'IVA della fattura si calcola su quella base.

Modellarlo con l'API Flowie

Una vendita all'interno della Riunione — fatturazione elettronica domestica

Niente di speciale: è una fattura B2B francese all'aliquota locale. Inviatela con POST /v1/documents/send come in metropoli; il ciclo di vita (200–213) e l'e-reporting dei pagamenti seguono da soli. Per vedere prima l'UBL conforme, il generatore semplice lo costruisce dalle vostre parti e righe:

curl -X POST https://api.get-flowie.com/v1/tools/fr/ubl/simple \
  -H "Authorization: Bearer $FLOWIE_API_KEY" \
  -H "Content-Type: application/json" \
  -d '{
    "number": "FA-2026-0974",
    "seller": {
      "name": "Atelier Dupont SARL",
      "siret": "55210055400013",
      "vatNumber": "FR96552100554",
      "legalForm": "SARL au capital de 50 000 EUR — RCS Paris 552 100 554",
      "address": {"street": "3 rue du Port", "city": "Le Port", "postalCode": "97420", "country": "FR"}
    },
    "buyer": {
      "name": "Comptoir Réunionnais SAS",
      "siret": "39158000400021",
      "vatNumber": "FR87391580004",
      "address": {"street": "14 rue Juliette Dodu", "city": "Saint-Denis", "postalCode": "97400", "country": "FR"}
    },
    "lines": [
      {"description": "Mobilier d agencement", "quantity": 1, "unitPrice": 5000, "vatRate": 8.5, "kind": "goods"}
    ]
  }'

La risposta dice cosa ha dedotto: categoria S, nota di regime BAR = B2B (il canale domestico), cadre B1.

Una spedizione dalla metropoli alla Riunione — e-reporting

Stessa chiamata, due differenze: un venditore parigino e "vatRegime": "export". Ogni riga passa in categoria G con codice di esenzione VATEX-EU-G, la nota di regime diventa B2BINT — ed è questo che dice alle piattaforme che si tratta di dati di transazione da comunicare e non di una fattura elettronica B2B domestica — e il paese di consegna BT-80 viene ripreso dall'indirizzo dell'acquirente.

curl -X POST https://api.get-flowie.com/v1/tools/fr/ubl/simple \
  -H "Authorization: Bearer $FLOWIE_API_KEY" \
  -H "Content-Type: application/json" \
  -d '{
    "number": "FA-2026-0044",
    "vatRegime": "export",
    "seller": {
      "name": "Atelier Dupont SARL",
      "siret": "55210055400013",
      "vatNumber": "FR96552100554",
      "legalForm": "SARL au capital de 50 000 EUR — RCS Paris 552 100 554",
      "address": {"street": "12 rue de la Paix", "city": "Paris", "postalCode": "75002", "country": "FR"}
    },
    "buyer": {
      "name": "Comptoir Réunionnais SAS",
      "siret": "39158000400021",
      "vatNumber": "FR87391580004",
      "address": {"street": "14 rue Juliette Dodu", "city": "Saint-Denis", "postalCode": "97400", "country": "FR"}
    },
    "lines": [
      {"description": "Mobilier d agencement — expédition La Réunion", "quantity": 1, "unitPrice": 5000, "kind": "goods"}
    ]
  }'

curl https://api.get-flowie.com/v1/tools/fr/ubl/scenarios/uc-44-overseas-territories \
  -H "Authorization: Bearer $FLOWIE_API_KEY"

Verificare l'acquirente prima dell'invio

Le imprese di Guadalupa, Martinica e Riunione devono poter ricevere fatture elettroniche dal 1° settembre 2026, come ogni impresa francese, quindi hanno un indirizzo di ricezione nell'annuaire. Un'impresa della Guyana francese, di Mayotte o di una COM può benissimo non averne. Consultatelo prima di scegliere come consegnare:

curl https://api.get-flowie.com/v1/portability/annuaire/391580004 \
  -H "Authorization: Bearer $FLOWIE_API_KEY"

E monitorate compliance.reported.failed sul ramo di comunicazione come per qualunque vendita in e-reporting — il playbook di integrazione descrive l'handler.

Le domande che ricorrono

Una vendita da Parigi a un'impresa della Riunione è fatturazione elettronica o e-reporting?

E-reporting. Ai fini IVA la Riunione è un territorio distinto dalla metropoli, quindi la spedizione è un'esportazione: esente in metropoli (categoria G), con IVA all'importazione e octroi de mer pagati all'arrivo. Il venditore comunica i dati della transazione (XP Z12-014 caso 44); non è una fattura elettronica B2B domestica anche se entrambe le imprese hanno un SIREN.

Le imprese di Guadalupa, Martinica e Riunione sono soggette all'obbligo di fatturazione elettronica?

Sì, per le vendite ad altre imprese stabilite nello stesso territorio: lì l'IVA si applica, quindi la vendita è domestica e passa dal canale della fatturazione elettronica alle aliquote locali (8,5 % ordinaria, 2,1 % ridotta). Il calendario è quello nazionale — ogni impresa deve poter ricevere dal 1° settembre 2026, ed emettere dal 1° settembre 2026 (grandi e medie imprese) o dal 1° settembre 2027 (PMI e microimprese).

Le imprese della Guyana francese e di Mayotte devono fatturare elettronicamente?

Non per le vendite locali. L'IVA è provvisoriamente non applicabile in Guyana francese e a Mayotte (articolo 294 del CGI), e gli obblighi della riforma si fondano sull'IVA: una vendita tra due imprese stabilite lì è fuori sia dalla fatturazione elettronica sia dall'e-reporting. Un venditore metropolitano o antillano che spedisce verso la Guyana francese o Mayotte, invece, effettua un'esportazione e la comunica in e-reporting.

La riforma si applica a Saint-Martin, Saint-Barthélemy, in Polinesia o in Nuova Caledonia?

No. Le collectivités d'outre-mer e la Nuova Caledonia hanno un sistema fiscale proprio e sono fuori dal territorio IVA francese ed europeo, quindi le imprese stabilite lì non hanno obblighi ai sensi della riforma francese. Una vendita verso di loro dalla metropoli o da un DROM è un'esportazione fuori UE, comunicata in e-reporting dal venditore francese. Attenzione ai codici postali: Saint-Barthélemy (97133) e Saint-Martin (97150) condividono il prefisso 971 della Guadalupa.

Checklist di integrazione

• Classificate ogni stabilimento e ogni indirizzo di consegna per territorio, verificando 97133 e 97150 prima del prefisso 971.
• All'interno di un DROM con IVA: categoria standard S, aliquote 8,5 / 2,1 / 1,75 / 1,05, nota di regime B2B — il normale flusso di fatturazione elettronica.
• Tra territori, e verso Guyana francese, Mayotte o una COM: categoria G, un motivo di esenzione, nota di regime B2BINT e l'indirizzo di consegna sui beni.
• Mantenete "country": "FR" per le parti dei DROM; usate il codice ISO del territorio solo per le parti di una COM senza SIREN.
• Tenete l'octroi de mer fuori dal riepilogo IVA.
• Fate confermare il luogo di prestazione dei servizi dal vostro consulente fiscale prima di sceglierne la categoria.

Riferimenti

• Casi d'uso · e-reporting, B2C & internazionale — caso 43 (B2B internazionale) e caso 44 (DROM / COM / TAAF) nel referenziale XP Z12-014.
• Generatore UBL — l'esempio del caso 44, Selling to Réunion — French territory, different VAT, pronto da validare.
• Termini di business — BT-80, BT-118, BT-121 e il gruppo consegna BG-15.
• Rifiuto & scarto · indirizzo postale errato — perché un indirizzo DROM/COM che cambia il trattamento IVA giustifica un rifiuto.
• Playbook di integrazione · e-reporting — cosa comunica Flowie per voi e cosa resta a voi.
• Code général des impôts — articoli da 294 a 296 ter, l'IVA nei dipartimenti d'oltremare.

Questa pagina descrive come la riforma si applica ai territori d'oltremare secondo le specifiche della DGFiP e la norma XP Z12-014. Non è consulenza fiscale: il trattamento IVA di una data operazione, e dei servizi soprattutto, va confermato dal vostro consulente fiscale.